客服电话:400-886-1778
广州

选择城市

华北地区:
济南北京广州
华东地区:
济南北京广州
华南地区:
济南北京广州
华中地区:
济南北京广州
西北地区:
济南北京广州
西南地区:
济南北京广州
东北地区:
济南北京广州

更多城市筹备上线,敬请期待...

与纳税人身份选择相关的16个事项

2018-01-10 15:19:24 | 东方税语

国家税务总局在2017年12月29日发布了新的《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令43),废止了《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令22)。通过以下16个方面的学习将全面了解与纳税人身份选择有关的内容。

1、成为一般纳税人认定制变更为登记制

2、增值税纳税人包括单位和个人(个人包括个体工商户和其他个人,其他个人指自然人),也就是说增值税纳税人包括单位、个体工商户、自然人

3、增值税纳税人仅分为两种,包括一般纳税人和小规模纳税人。

4、成为一般纳税人有两种情形,一种是强制成为一般纳税人,另一种是纳税人主动申请选择成为一般纳税人。具体为:

强制:增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(50万、80万、500万)的,除本办法第四条规定外,应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

选择:年应税销售额未超过规定标准的(小规模)纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

5、不得成为一般纳税人有两种情形,一种是肯定不得成为一般纳税人,另一种是纳税人可选择不成为一般纳税人。具体为:

肯定:其他个人一定不能成为一般纳税人,不论销售额是否销售标准。个体工商户可以成为一般纳税人。

选择:超过小规模纳税人销售额标准的不经常发生应税行为的纳税人,可选择纳税人类别。

6、应税销售额计算包括两种情况:一个是按月,一个是按季,连续12个月或四个季度任何一个时点超标准,要按规定办理一般纳税人登记手续。

7、应税销售额包括三种,具体包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。这其中要强调一下,免税销售额和税务机关代开发票销售额,其中重点是免税销售额也要申报,因此也应包含在应税销售额中

8、营改增应税行为有扣除项目的纳税人,年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

9、营改增应税行为只有偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,才不计入应税行为年应税销售额。要是纳税人不属于偶然发生则上述两项也要计入应税销售额。

10、纳税人应向机构所在地税务机关(国税)办理一般纳税人登记手续,没有别的选择。

11、登记一般纳税人只需提供两个手续,一是填报《增值税一般纳税人登记表》,二是提供税务登记证件

12、按照政策规定选择按照小规模纳税人纳税人的,应当向主管税务机关提交书面说明,税务机关要留有证据,免得纳税人反毁惹麻烦。

13、注意是自然日,并不是工作日,一定要注意关键字。提醒或告知纳税人逾期仍不办理的,次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,直至纳税人办理相关手续为止。后果很严重,纳税人要重视。

13、一般纳税人生效之日可选择,纳税人办理登记的当月1日或者次月1日,由纳税人在办理登记手续时自行选择

14、纳税人登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人,国家税务总局另有规定的除外。目前还没有除外情形。

15、对税收遵从度低的一般纳税人,主管税务机关可以实行纳税辅导期管理,具体办法由国家税务总局另行制定。我们还要等一等国税总局具体办法,何为税收遵从度低,如何实行辅导期管理。

16、43号令自2018年2月1日起施行。


源恒税务软件 房地产税务总监网

广东源恒软件科技有限公司 增值电信业务经营许可证号:粤B2-20160460 版权所有 粤ICP备11035835号-2